פטור ממס הכנסה - מדריך מקיף

מדריך מקיף לפטור ממס הכנסה

פטור רפואי לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה

מבוא

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות רפואית משמעותית. מדובר בהטבה בעלת ערך כלכלי ניכר, שיכולה להגיע למאות אלפי שקלים בשנה. משרדנו מתמחה בליווי בקשות לפטור רפואי ובמיצוי מלוא הזכויות.

מדריך זה מפרט את תנאי הזכאות, תקרות הפטור, הליך הגשת הבקשה ואפשרויות לקבלת החזרי מס רטרואקטיביים.

חלק א': מי זכאי לפטור?

הזכאות לפטור ממס הכנסה נקבעת על בסיס נכות רפואית (ולא תפקודית). להלן הקריטריונים:

אחוזי נכות מזכים

מצב	זכאות לפטור
עיוור	זכאי - ללא הגבלת אחוזים
100% נכות מליקוי אחד	זכאי
90%+ נכות משוקללת ממספר ליקויים	זכאי - בתנאי שליקוי אחד לפחות 40%
90%+ משוקללת אך אין ליקוי של 40%	לא זכאי

תקופת נכות מינימלית

• 365 יום ומעלה - פטור מלא עד תקרת הפטור
• 185-364 יום - פטור מוגבל (עד כ-81,960 ₪ בשנה)
• פחות מ-185 יום - אין זכאות לפטור

חלק ב': חישוב נכות משוקללת

כאשר יש מספר ליקויים, הנכות מחושבת בשיטה משוקללת - כל ליקוי נבחן ביחס לחלק הבריא שנותר, ולא מחברים אחוזים באופן פשוט.

דוגמה לחישוב

אדם עם שלושה ליקויים: מחלת לב (40%), בעיה גסטרולוגית (30%), בעיה בעור (10%)

1. ליקוי ראשון (הגבוה ביותר): 40% מלאים
2. ליקוי שני: 30% מתוך 60% שנותרו = 18%
3. ליקוי שלישי: 10% מתוך 42% שנותרו = 4.2%
4. סה"כ משוקלל: 62.2% → מעוגל ל-63%

שימו לב: גם אם הסכום הפשוט הוא 80%, הנכות המשוקללת תהיה נמוכה יותר!

חלק ג': תקרות הפטור (2025)

גובה הפטור משתנה בהתאם לסוג ההכנסה ומקור הנכות:

סוג הכנסה	תקרת פטור שנתית
הכנסה מיגיעה אישית - נכי צה"ל/איבה	684,000 ₪
הכנסה מיגיעה אישית - נכים אחרים	445,200 ₪
הכנסה שאינה מיגיעה אישית	81,960 ₪
ריבית מכספי פיצויים על נזקי גוף	337,200 ₪

הכנסה מיגיעה אישית: משכורת, הכנסה מעסק, משלח יד, פנסיה תעסוקתית.

הכנסה שאינה מיגיעה אישית: דמי שכירות, רווחי הון, דיבידנדים, ריבית.

חלק ד': חוקים מזכים

הפטור ניתן רק למי שנכותו נקבעה לפי אחד מהחוקים הבאים:

• חוק הביטוח הלאומי - פרק ג' (אימהות), פרק ה' (נפגעי עבודה), פרק ט' (נכות)
• חוק הנכים (תגמולים ושיקום) - נכי צה"ל
• חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה
• חוק נכי המלחמה בנאצים
• חוק נכי רדיפות הנאצים
• חוק לפיצוי נפגעי גזזת

חלק ה': מצבים רפואיים שכיחים המזכים בפטור

מגוון רחב של מצבים רפואיים עשוי להוביל לאחוזי נכות המזכים בפטור:

• מחלות לב וכלי דם - אוטם, אי ספיקת לב, מעקפים
• מחלות סרטן - כל סוגי הגידולים הממאירים
• מחלות נוירולוגיות - פרקינסון, טרשת נפוצה, אירוע מוחי
• מחלות נפש - דיכאון קשה, הפרעה דו-קוטבית, סכיזופרניה
• סוכרת - במיוחד עם סיבוכים
• מחלות כליות - אי ספיקת כליות, דיאליזה
• מחלות ריאה - COPD, אסתמה קשה
• פגיעות אורתופדיות - קטיעות, החלפת מפרקים, פגיעות עמוד שדרה
• עיוורון ולקות ראייה חמורה

חלק ו': הליך הגשת הבקשה

1. איסוף מסמכים רפואיים: סיכומי מחלה, בדיקות, חוות דעת מומחים לכל ליקוי
2. מילוי טפסים: טופס 1516 (בקשה לפטור) + טופס 169 (קביעת אחוזי נכות)
3. הגשה לפקיד השומה: במשרד מס הכנסה באזור המגורים
4. תשלום אגרה: 679 ₪ עבור הוועדה הרפואית
5. ועדה רפואית: הביטוח הלאומי יזמין לוועדה רפואית
6. קבלת החלטה: פקיד השומה יודיע על הזכאות לפטור

חלק ז': החזרי מס רטרואקטיביים

אם נקבעה נכות המזכה בפטור, ניתן לקבל החזרי מס על תקופות עבר:

• שכירים: עד 6 שנים אחורה (לא כולל שנה שוטפת)
• עצמאים: בדרך כלל 3 שנים קודם להחלטת הוועדה

חשוב: ההחזרים הרטרואקטיביים יכולים להגיע לעשרות ואף מאות אלפי שקלים!

חלק ח': ערעורים

אם הוועדה קבעה אחוזי נכות שאינם משקפים את המצב הרפואי, ניתן לערער:

ערר על הוועדה הרפואית

ניתן להגיש ערר על החלטת הוועדה. תשלום אגרת ערר: 957 ₪.

ערעור לבית הדין לעבודה

על החלטת ועדת הערר ניתן לערער לבית הדין לעבודה בשאלות משפטיות.

חלק ט': מקרים מיוחדים

פטור אוטומטי

במקרים מסוימים הפטור ניתן אוטומטית, ללא צורך בהגשת בקשה נפרדת:

• נכי צה"ל המקבלים קצבה ממשרד הביטחון
• נפגעי פעולות איבה
• עיוורים עם תעודת עיוור

שימוש באחוזי נכות קיימים

אם כבר נקבעו אחוזי נכות בוועדה אחרת (ביטוח לאומי, משרד הביטחון, משרד הבריאות), ניתן לבקש שפקיד השומה יסתמך עליהם ללא צורך בוועדה נוספת.

הקלות נוספות בקופות גמל

מי שנקבעו לו 75% נכות ומעלה זכאי להקלות מס בקופות גמל, גם אם אינו מגיע לסף הפטור של 90%.

למה כדאי ליווי משפטי?

עורכי הדין במשרדנו מתמחים בהליכי פטור ממס הכנסה ומסייעים בכל שלבי ההליך:

1. מיצוי מלא של אחוזי הנכות - הבטחת קבלת האחוזים המקסימליים המגיעים
2. הכנה נכונה לוועדה - איסוף מסמכים והדגשת הליקויים
3. החזרים רטרואקטיביים - מקסום ההחזרים לתקופות עבר
4. ליווי בערעורים - ייצוג בוועדות ערר ובבית הדין
5. חיסכון משמעותי - ההחזרים יכולים להגיע למאות אלפי שקלים

למידע נוסף בנושאים קשורים, בקרו בעמודי ההתמחות שלנו: תביעות ביטוח ותביעות בגין אובדן כושר עבודה.

צרו קשר עם משרד עורכי דין רון - פסטינגר

סובלים מבעיות בריאות? אנחנו כאן לעזור לכם לבדוק את זכאותכם לפטור ממס הכנסה ולמצות את מלוא הזכויות המגיעות לכם. צוות המשרד מתמחה בליווי בקשות לפטור רפואי.

פנו אלינו לייעוץ ראשוני ללא התחייבות

הבהרה: מדריך זה מהווה מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. הסכומים מעודכנים לינואר 2025 ועשויים להשתנות. לקבלת ייעוץ מותאם אישית, אנא פנו למשרדנו.