إعفاء من ضريبة الدخل - دليل شامل

دليل شامل للإعفاء من ضريبة الدخل

إعفاء طبي بموجب المادة 9(5) من قانون ضريبة الدخل

مقدمة

تمنح المادة 9(5) من قانون ضريبة الدخل إعفاءً من ضريبة الدخل للأشخاص ذوي الإعاقة الطبية الكبيرة. هذه ميزة ذات قيمة اقتصادية كبيرة، يمكن أن تصل إلى مئات آلاف الشواقل سنوياً. مكتبنا متخصص في معالجة طلبات الإعفاء الطبي وتحقيق كامل الحقوق المستحقة.

يوضح هذا الدليل شروط الاستحقاق وسقوف الإعفاء وعملية تقديم الطلب وخيارات الحصول على استرداد ضريبي بأثر رجعي.

الجزء الأول: من يستحق الإعفاء؟

يُحدد الاستحقاق للإعفاء من ضريبة الدخل بناءً على الإعاقة الطبية (وليس الوظيفية). المعايير كالتالي:

نسب الإعاقة المؤهلة

الحالة	الاستحقاق للإعفاء
كفيف	مستحق - بدون قيد على النسبة
100% إعاقة من عيب واحد	مستحق
90%+ إعاقة موزونة من عدة عيوب	مستحق - بشرط أن عيباً واحداً على الأقل 40%
90%+ موزونة لكن لا يوجد عيب 40%	غير مستحق

فترة الإعاقة الدنيا

• 365 يوماً وأكثر - إعفاء كامل حتى سقف الإعفاء
• 185-364 يوماً - إعفاء محدود (حتى حوالي 81,960 شيكل سنوياً)
• أقل من 185 يوماً - لا استحقاق للإعفاء

الجزء الثاني: حساب الإعاقة الموزونة

عند وجود عدة عيوب، تُحسب الإعاقة بطريقة موزونة - كل عيب يُفحص بالنسبة للجزء الصحي المتبقي، وليس بجمع النسب بشكل بسيط.

مثال للحساب

شخص لديه ثلاثة عيوب: مرض قلب (40%)، مشكلة معوية (30%)، مشكلة جلدية (10%)

1. العيب الأول (الأعلى): 40% كاملة
2. العيب الثاني: 30% من 60% المتبقية = 18%
3. العيب الثالث: 10% من 42% المتبقية = 4.2%
4. المجموع الموزون: 62.2% → يُقرب إلى 63%

انتبهوا: حتى لو كان المجموع البسيط 80%، الإعاقة الموزونة ستكون أقل!

الجزء الثالث: سقوف الإعفاء (2025)

يتغير مبلغ الإعفاء حسب نوع الدخل ومصدر الإعاقة:

نوع الدخل	سقف الإعفاء السنوي
دخل من جهد شخصي - معاقو جيش الدفاع/ضحايا إرهاب	684,000 شيكل
دخل من جهد شخصي - معاقون آخرون	445,200 شيكل
دخل ليس من جهد شخصي	81,960 شيكل
فوائد من أموال تعويضات عن أضرار جسدية	337,200 شيكل

دخل من جهد شخصي: راتب، دخل من عمل، مهنة، معاش مهني.

دخل ليس من جهد شخصي: إيجار، أرباح رأسمالية، أرباح أسهم، فوائد.

الجزء الرابع: القوانين المؤهلة

يُمنح الإعفاء فقط لمن تم تحديد إعاقته بموجب أحد القوانين التالية:

• قانون التأمين الوطني - الفصل ج (الأمومة)، الفصل هـ (إصابة عمل)، الفصل ط (الإعاقة)
• قانون المعاقين (مخصصات وتأهيل) - معاقو جيش الدفاع
• قانون التعويضات لضحايا الإرهاب
• قانون ضحايا الحرب النازية
• قانون ضحايا الاضطهاد النازي
• قانون تعويض ضحايا السعفة

الجزء الخامس: حالات طبية شائعة مؤهلة للإعفاء

مجموعة واسعة من الحالات الطبية قد تؤدي إلى نسب إعاقة مؤهلة للإعفاء:

• أمراض القلب والأوعية الدموية - نوبة قلبية، فشل قلبي، عمليات مجازة
• أمراض السرطان - جميع أنواع الأورام الخبيثة
• أمراض عصبية - باركنسون، تصلب متعدد، سكتة دماغية
• أمراض نفسية - اكتئاب حاد، اضطراب ثنائي القطب، فصام
• السكري - خاصة مع مضاعفات
• أمراض الكلى - فشل كلوي، غسيل كلى
• أمراض الرئة - COPD، ربو حاد
• إصابات عظمية - بتر، استبدال مفاصل، إصابات العمود الفقري
• العمى وضعف البصر الشديد

الجزء السادس: عملية تقديم الطلب

1. جمع مستندات طبية: ملخصات أمراض، فحوصات، آراء خبراء لكل عيب
2. ملء استمارات: استمارة 1516 (طلب إعفاء) + استمارة 169 (تحديد نسب إعاقة)
3. التقديم لمأمور الضرائب: في مكتب ضريبة الدخل في منطقة السكن
4. دفع رسوم: 679 شيكل للجنة الطبية
5. لجنة طبية: سيستدعيكم التأمين الوطني للجنة طبية
6. استلام القرار: سيُبلغكم مأمور الضرائب بالاستحقاق للإعفاء

الجزء السابع: استرداد ضرائب بأثر رجعي

إذا تم تحديد إعاقة مؤهلة للإعفاء، يمكن الحصول على استرداد ضرائب بأثر رجعي عن فترات سابقة:

• موظفون: حتى 6 سنوات للخلف (لا تشمل السنة الحالية)
• مستقلون: عادة 3 سنوات قبل قرار اللجنة

مهم: الاسترداد بأثر رجعي يمكن أن يصل إلى عشرات وحتى مئات آلاف الشواقل!

الجزء الثامن: الاستئنافات

إذا حددت اللجنة نسب إعاقة لا تعكس الحالة الطبية، يمكن الاستئناف:

استئناف على اللجنة الطبية

يمكن تقديم استئناف على قرار اللجنة. دفع رسوم الاستئناف: 957 شيكل.

استئناف لمحكمة العمل

يمكن استئناف قرار لجنة الاستئناف أمام محكمة العمل في أسئلة قانونية.

الجزء التاسع: حالات خاصة

إعفاء تلقائي

في حالات معينة يُمنح الإعفاء تلقائياً، دون الحاجة لتقديم طلب منفصل:

• معاقو جيش الدفاع الذين يتلقون مخصصات من وزارة الدفاع
• ضحايا الإرهاب
• المكفوفون الحاملون لبطاقة كفيف

استخدام نسب إعاقة موجودة

إذا تم تحديد نسب إعاقة بالفعل من قبل لجنة أخرى (التأمين الوطني، وزارة الدفاع، وزارة الصحة)، يمكن طلب أن يعتمد مأمور الضرائب عليها دون الحاجة للجنة إضافية.

تسهيلات إضافية في صناديق التوفير

من تم تحديد 75% إعاقة وأكثر له، يستحق تسهيلات ضريبية في صناديق التوفير، حتى لو لم يصل لعتبة الإعفاء 90%.

لماذا يُنصح بالدعم القانوني

محامو مكتبنا متخصصون في عمليات الإعفاء من ضريبة الدخل ويساعدون في جميع المراحل:

1. تعظيم كامل لنسب الإعاقة - ضمان الحصول على أعلى النسب المستحقة
2. التحضير الصحيح للجنة - جمع المستندات وإبراز العيوب
3. الاسترداد بأثر رجعي - تعظيم الاسترداد عن الفترات السابقة
4. المرافقة في الاستئنافات - التمثيل في لجان الاستئناف والمحكمة
5. توفير كبير - الاسترداد يمكن أن يصل لمئات آلاف الشواقل

لمزيد من المعلومات حول مواضيع ذات صلة، زوروا صفحات تخصصنا: دعاوى التأمين ودعاوى فقدان القدرة على العمل.

تواصلوا مع مكتب المحاماة رون-فستينغر

تعانون من مشاكل صحية؟ نحن هنا لمساعدتكم في فحص استحقاقكم للإعفاء من ضريبة الدخل وتحقيق كامل الحقوق المستحقة لكم. فريقنا متخصص في معالجة طلبات الإعفاء الطبي.

تواصلوا معنا لاستشارة أولية مجانية

تنويه: هذا الدليل هو معلومات عامة فقط ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية. المبالغ محدثة حتى يناير 2025 وقد تتغير. للحصول على استشارة شخصية، يرجى التواصل مع مكتبنا.