Exonération d'impôt sur le revenu - Guide complet

Guide complet de l'exonération d'impôt sur le revenu

Exonération médicale selon l'article 9(5) de l'Ordonnance sur l'impôt sur le revenu

Introduction

L'article 9(5) de l'Ordonnance sur l'impôt sur le revenu accorde une exonération d'impôt sur le revenu aux personnes présentant un handicap médical significatif. C'est un avantage d'une valeur économique considérable, pouvant atteindre des centaines de milliers de shekels par an. Notre cabinet est spécialisé dans le traitement des demandes d'exonération médicale et la maximisation de tous les droits.

Ce guide détaille les conditions d'éligibilité, les plafonds d'exonération, le processus de demande et les possibilités d'obtenir des remboursements d'impôts rétroactifs.

Partie 1 : Qui a droit à l'exonération ?

L'éligibilité à l'exonération d'impôt sur le revenu est déterminée sur la base du handicap médical (pas fonctionnel). Les critères sont les suivants :

Pourcentages de handicap qualifiants

Condition	Éligibilité à l'exonération
Aveugle	Éligible - sans limitation de pourcentage
100% de handicap d'une seule déficience	Éligible
90%+ de handicap pondéré de plusieurs déficiences	Éligible - à condition qu'au moins une déficience soit de 40%
90%+ pondéré mais aucune déficience de 40%	Non éligible

Période minimale de handicap

• 365 jours ou plus - Exonération complète jusqu'au plafond d'exonération
• 185-364 jours - Exonération limitée (jusqu'à environ 81 960 NIS par an)
• Moins de 185 jours - Pas d'éligibilité à l'exonération

Partie 2 : Calcul du handicap pondéré

Lorsqu'il y a plusieurs déficiences, le handicap est calculé selon une méthode pondérée - chaque déficience est examinée par rapport à la partie saine restante, pas simplement additionnée.

Exemple de calcul

Une personne avec trois déficiences : maladie cardiaque (40%), problème gastrologique (30%), problème de peau (10%)

1. Première déficience (la plus élevée) : 40% complets
2. Deuxième déficience : 30% des 60% restants = 18%
3. Troisième déficience : 10% des 42% restants = 4,2%
4. Total pondéré : 62,2% → arrondi à 63%

Remarque : Même si la somme simple est de 80%, le handicap pondéré sera inférieur !

Partie 3 : Plafonds d'exonération (2025)

Le montant de l'exonération varie selon le type de revenu et la source du handicap :

Type de revenu	Plafond d'exonération annuel
Revenu d'effort personnel - invalides de Tsahal/terrorisme	684 000 NIS
Revenu d'effort personnel - autres handicapés	445 200 NIS
Revenu non issu d'effort personnel	81 960 NIS
Intérêts des fonds de compensation pour dommages corporels	337 200 NIS

Revenu d'effort personnel : Salaire, revenus d'entreprise, profession, pension professionnelle.

Revenu non issu d'effort personnel : Loyer, plus-values, dividendes, intérêts.

Partie 4 : Lois qualifiantes

L'exonération n'est accordée qu'à ceux dont le handicap a été déterminé selon l'une des lois suivantes :

• Loi sur l'Assurance Nationale - Chapitre C (Maternité), Chapitre E (Accident du travail), Chapitre I (Invalidité)
• Loi sur les personnes handicapées (Prestations et réadaptation) - invalides de Tsahal
• Loi sur l'indemnisation des victimes du terrorisme
• Loi sur les victimes de la guerre nazie
• Loi sur les victimes des persécutions nazies
• Loi sur l'indemnisation des victimes de la teigne

Partie 5 : Conditions médicales courantes qualifiant pour l'exonération

Un large éventail de conditions médicales peut conduire à des pourcentages de handicap qualifiant pour l'exonération :

• Maladies cardiaques et vasculaires - Crise cardiaque, insuffisance cardiaque, pontage
• Maladies cancéreuses - Tous types de tumeurs malignes
• Maladies neurologiques - Parkinson, sclérose en plaques, AVC
• Maladies mentales - Dépression sévère, trouble bipolaire, schizophrénie
• Diabète - Surtout avec complications
• Maladies rénales - Insuffisance rénale, dialyse
• Maladies pulmonaires - BPCO, asthme sévère
• Blessures orthopédiques - Amputations, remplacements articulaires, blessures de la colonne vertébrale
• Cécité et déficience visuelle sévère

Partie 6 : Processus de demande

1. Rassembler les documents médicaux : Résumés de maladies, examens, avis d'experts pour chaque déficience
2. Remplir les formulaires : Formulaire 1516 (demande d'exonération) + Formulaire 169 (détermination du pourcentage de handicap)
3. Soumettre à l'inspecteur des impôts : Au bureau des impôts sur le revenu de votre zone de résidence
4. Payer les frais : 679 NIS pour la commission médicale
5. Commission médicale : L'Assurance Nationale convoquera pour une commission médicale
6. Recevoir la décision : L'inspecteur des impôts notifiera l'éligibilité à l'exonération

Partie 7 : Remboursements d'impôts rétroactifs

Si un handicap qualifiant pour l'exonération a été déterminé, des remboursements d'impôts rétroactifs peuvent être obtenus pour les périodes passées :

• Salariés : Jusqu'à 6 ans en arrière (sans compter l'année en cours)
• Indépendants : Généralement 3 ans avant la décision de la commission

Important : Les remboursements rétroactifs peuvent atteindre des dizaines, voire des centaines de milliers de shekels !

Partie 8 : Recours

Si la commission a déterminé des pourcentages de handicap ne reflétant pas l'état médical, vous pouvez faire appel :

Recours contre la commission médicale

Vous pouvez soumettre un recours contre la décision de la commission. Paiement des frais de recours : 957 NIS.

Recours devant le Tribunal du Travail

La décision de la commission de recours peut être contestée devant le Tribunal du Travail sur des questions juridiques.

Partie 9 : Cas particuliers

Exonération automatique

Dans certains cas, l'exonération est accordée automatiquement, sans besoin de demande séparée :

• Invalides de Tsahal recevant une allocation du Ministère de la Défense
• Victimes du terrorisme
• Personnes aveugles avec certificat de cécité

Utilisation des pourcentages de handicap existants

Si des pourcentages de handicap ont déjà été déterminés par une autre commission (Assurance Nationale, Ministère de la Défense, Ministère de la Santé), vous pouvez demander que l'inspecteur des impôts s'appuie sur eux sans besoin d'une commission supplémentaire.

Avantages supplémentaires dans les fonds de prévoyance

Ceux avec 75% de handicap ou plus ont droit à des avantages fiscaux dans les fonds de prévoyance, même s'ils n'atteignent pas le seuil d'exonération de 90%.

Pourquoi le soutien juridique est recommandé

Nos avocats sont spécialisés dans les processus d'exonération d'impôt sur le revenu et aident à toutes les étapes :

1. Maximisation complète des pourcentages de handicap - Assurer l'obtention des pourcentages maximum auxquels vous avez droit
2. Préparation adéquate de la commission - Rassemblement des documents et accent sur les déficiences
3. Remboursements rétroactifs - Maximisation des remboursements pour les périodes passées
4. Soutien en recours - Représentation devant les commissions de recours et le tribunal
5. Économies significatives - Les remboursements peuvent atteindre des centaines de milliers de shekels

Pour plus d'informations sur des sujets connexes, visitez nos pages d'expertise : réclamations d'assurance et réclamations pour perte de capacité de travail.

Contactez le cabinet d'avocats Ron-Pestinger

Vous souffrez de problèmes de santé ? Nous sommes là pour vous aider à vérifier votre éligibilité à l'exonération d'impôt sur le revenu et à maximiser tous les droits auxquels vous avez droit. Notre équipe est spécialisée dans le traitement des demandes d'exonération médicale.

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Avertissement : Ce guide est une information générale uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. Les montants sont à jour en janvier 2025 et peuvent changer. Pour des conseils personnalisés, veuillez contacter notre cabinet.